Korzyści podatkowe fundacji rodzinnej przy posiadaniu udziałów w spółkach - skuteczna ochrona majątku i realna optymalizacja podatkowa
Wprowadzenie do polskiego systemu prawnego instytucji fundacji rodzinnej na mocy przepisów Ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej stworzyło przedsiębiorcom zupełnie nowe możliwości w zakresie planowania sukcesji, zabezpieczenia majątku oraz efektywnego zarządzania udziałami w spółkach. Fundacja rodzinna nie jest wyłącznie narzędziem sukcesyjnym - w praktyce stanowi także jedno z najbardziej korzystnych rozwiązań podatkowych dostępnych dla właścicieli biznesów rodzinnych.
Prawidłowo zaprojektowana struktura z udziałem fundacji rodzinnej pozwala na legalne odroczenie opodatkowania, ograniczenie podwójnego opodatkowania dywidend oraz bezpieczną akumulację kapitału w długim horyzoncie czasowym.
Fundacja rodzinna jako właściciel udziałów - nowy model struktury właścicielskiej
Tradycyjny model prowadzenia działalności gospodarczej przez osoby fizyczne lub wspólników spółek kapitałowych wiąże się z istotnym obciążeniem podatkowym oraz ryzykiem rozdrobnienia udziałów w przypadku sukcesji. Fundacja rodzinna zmienia tę perspektywę. Wniesienie udziałów lub akcji do fundacji powoduje, że to fundacja staje się ich właścicielem.
Taka konstrukcja zapewnia:
- stabilność struktury właścicielskiej,
- brak konieczności dzielenia udziałów pomiędzy spadkobierców,
- centralizację zarządzania majątkiem,
- ochronę przed konfliktami rodzinnymi.
Jednocześnie ustawodawca przewidział preferencyjne zasady opodatkowania tej formy działalności.
Zwolnienie z CIT - kluczowy element przewagi podatkowej
Zgodnie z przepisami Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych fundacja rodzinna korzysta ze szczególnego zwolnienia podmiotowego z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) w zakresie dozwolonej działalności.
W praktyce oznacza to, że fundacja rodzinna nie płaci CIT od:
- dywidend otrzymywanych od spółek kapitałowych,
- dochodów ze zbycia udziałów i akcji,
- odsetek,
- przychodów z najmu i dzierżawy,
- innych przychodów mieszczących się w ustawowym katalogu.
To rozwiązanie ma ogromne znaczenie dla przedsiębiorców posiadających udziały w rentownych spółkach. Dywidendy mogą być przekazywane do fundacji i kumulowane bez bieżącego obciążenia podatkowego, co pozwala na efektywną reinwestycję zysków.
Odroczenie opodatkowania - podatek dopiero przy wypłacie świadczeń
Mechanizm podatkowy fundacji rodzinnej opiera się na zasadzie odroczenia opodatkowania. Dopóki zyski pozostają w fundacji i są reinwestowane, nie dochodzi do opodatkowania CIT. Obowiązek podatkowy powstaje dopiero w momencie wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów lub w przypadku rozwiązania fundacji.
Wówczas fundacja płaci 15% CIT od wartości wypłacanego świadczenia. Dodatkowo, w zależności od stopnia pokrewieństwa, po stronie beneficjenta może wystąpić podatek dochodowy, przy czym najbliższa rodzina (tzw. grupa zero) korzysta, co do zasady, ze zwolnienia z PIT.
Efektem jest:
- istotne przesunięcie momentu opodatkowania,
- możliwość wieloletniej akumulacji kapitału,
- poprawa płynności finansowej struktury rodzinnej,
- realne zmniejszenie efektywnego obciążenia podatkowego w czasie.
Sprzedaż udziałów przez fundację - neutralność podatkowa transakcji
Szczególne znaczenie ma możliwość sprzedaży udziałów przez fundację rodzinną bez bieżącego opodatkowania CIT. W przypadku sprzedaży spółki operacyjnej przez osobę fizyczną dochód podlega opodatkowaniu 19% PIT. Natomiast w strukturze fundacyjnej dochód ze zbycia udziałów, przy zachowaniu warunków ustawowych, korzysta ze zwolnienia podatkowego na poziomie fundacji.
Oznacza to, że:
- całość ceny sprzedaży może zostać zatrzymana w fundacji,
- środki mogą być reinwestowane w inne przedsięwzięcia,
- podatek zostaje odroczony do momentu wypłaty świadczeń.
Udzielanie pożyczek przez fundację rodzinną
Fundacja rodzinna może udzielać pożyczek spółkom, w których posiada udziały lub akcje, a także swoim beneficjentom. Działalność ta mieści się w ustawowym katalogu dozwolonej aktywności i przy zachowaniu warunków ustawowych nie powoduje utraty preferencji podatkowych przewidzianych w Ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Otrzymywane odsetki mogą korzystać ze zwolnienia z CIT na poziomie fundacji do momentu wypłaty świadczeń beneficjentom. Pożyczki stanowią w praktyce elastyczne narzędzie finansowania spółek z grupy oraz alternatywę dla dywidendy, jednak wymagają zachowania rynkowych warunków (m.in. w zakresie oprocentowania) oraz odpowiedniej dokumentacji podatkowej.
Fundacja rodzinna jako narzędzie długofalowej strategii podatkowej i sukcesyjnej
Fundacja rodzinna stanowi nowoczesne rozwiązanie łączące:
- ochronę majątku,
- stabilność struktury właścicielskiej,
- odroczenie opodatkowania,
- ograniczenie podwójnego opodatkowania,
- efektywną akumulację kapitału,
- bezpieczeństwo sukcesyjne.
W warunkach rosnących obciążeń fiskalnych oraz dynamicznych zmian przepisów podatkowych odpowiednio zaprojektowana fundacja rodzinna może stać się kluczowym elementem długoterminowej strategii rodzinnego biznesu.
Napisz do nas: biuro@ammlegal.pl
- Zadzwoń bezpośrednio:+48 887 146 366
- Skorzystaj z formularza kontaktowego na stronie internetowej: www.ammlegal.pl
